以高校为例浅议财务审计向管理审计的延伸

【摘要】本文阐述了高校的财务审计向管理审计延伸转变的原因、要求和意义。认为将财务审计向管理审计延伸是当前形势的必然，而要做好这一点就要求审计的主客体及制度都要做相应的转变，最后指出财务审计向管理审计转变的意义。

【关键词】财务审计管理审计高校

近年来许多高校在审计过程遇到了很多财务收支方面的复杂问题，对此，我们必须突破传统的审计思路,要从财务收支逐步向管理审计转移,从而达到加强管理和优化各环节中人力、物力、财力的资源优化配置,进而促进高校的健康发展。

一、财务收支审计向管理审计延伸的必要性

随着社会主义市法制经济的不断完善，高校的会计信息、财务信息的真实性、可靠性基本得到控制。但是审查财务收支合法性、财务状况真实性、财务成果正确性的财务收支审计的局限性逐渐显露出来。而管理审计则能弥补这些不足。

第一，管理审计是高校改革和发展的内在需要，已经在理论与实践方面得到普遍理解和认同，逐渐成为高校内部管理和经济发展的客观需要。改进内部审计，调整组织结构，适应新的体制，已经成为高校加强管理、完善控制、建立有效运行机制的必然选择。

第二，开展管理审计也是内部审计自我发展的需要。审计的目的不仅仅是发现问题，更重要的是帮助被审计单位分析问题产生的原因，提出具体可行的改进措施，进一步加强和改进管理工作。因此，管理审计应该是高校内部审计工作的核心，是提升内部审计地位和内部审计管理层次的需要。

第三，管理审计立足点高，定位准确，便于内部审计开展工作。管理审计以财务收支审计为基础，涉及高校所有管理活动，参与高校管理的全过程，通过对高校财务流程和内部控制状况的调查分析，提出改进管理的建议。内部审计部门作为高校的一个内部组织机构，了解高校的运行环境，熟知高校的运行过程，可以随时掌握高校内部管理活动及其变化的第一手资料，这种优势使它更适合做管理审计工作。

总之，类似高等教育行业的事业单位，不像企业那样面临着激烈的市场竞争。只有从财务收支逐步向管理审计转移,才能满足健康发展的要求。

二、财务审计向管理审计延伸的要求

1. 审计主客体要转变观念。审计人员要树立管理审计的思想；审计客体即被审计的部门也应转变观念，不能认为审计就是查问题的，而应认识到，审计行为真正的目的是促进高校的有效运行，应配合审计工作，共同解决高校管理中存在的问题。审计的主、客体应进行观念更新，建立审计人员与审计对象之间的伙伴关系，使审计监督与高校管理相结合。

2.要提高审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构的地位来体现的。内部审计部门应在整个高校中处于较高的地位，直接受最高管理层的领导，这样审计部门就不会受其他部门的干扰。审计部门必须有较强的独立性才能保障审计的客观性和公平性。

3.管理审计要立足内向服务。管理审计的目的是提高被审计部门的管理水平，提出改进工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点，立足于内向服务，对于高校的管理进行有效控制。审计人员要扩大视野，将审计视点转移到管理过程上来，运用各种分析性审计程序，将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制，揭示内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，分析其深层次原因，提出建设性意见，提高审计服务质量。

4.要加强事前、事中审计，对高校管理实施全过程监督。内部控制是高校自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统。审计人员在进行管理审计时，应按照内部控制的要求，采用灵活多样的审计方法，对内部控制进行功能性测试和遵循性测试，找出问题，对症下药，切实做到“一审、二帮、三促进”。

5.要改进审计方法,提高审计质量。审计人员应紧随审计环境的变化,建立审计管理信息系统,科学地利用审计信息,利用财务软件,通过对报表的比率分析、对比分析、变动分析、趋势分析,建立审计预警系统,查找管理中存在的问题,评价管理和风险程序,注重把查处问题与促进改革、完善制度结合起来,从标本兼治的角度有针对性地提出建议,提升审计的质量和水平。

三、财务审计向管理审计延伸的意义

1.有利于高校加强内部控制。高校管理审计可以检查各项基础管理工作是否到位，并评价相关的内部控制制度、程序及目标是否不当，还可以对业务流程进行独立的、系统的评价，发现漏洞和薄弱环节，帮助高校健全内部控制。

2.有利于高校防范风险。高校管理审计可以通过对人、财、物资源的配置使用、业务流程、信息系统等过程的审计，发现内部管理中存在风险；也可以在认识风险的基础上对之进行评估，进而评价风险的影响程度，从而提出审计建议，帮助高校化解风险；还可以对风险因素的变动做出预测，起到预警的作用。

3.有利于审计人员的成长和进步。可以促进管理审计者学习财务、会计、管理等方面的知识。让审计者以追求完美的心态，针对审计发现的问题，提出完善内控基础管理的意见和建议，甚至需要帮助管理者设计新的更加完善的管理制度，使审计者与高校共同发展。