高校往来款管理探讨

作者：　时间：2012-02-07 阅读：( )

摘要：由于高校涉及收入上缴、上级拨款、科研资助等特殊项目，往来账款的管理较一般的企业不同。而许多高校往往偏重于对收入、支出的管理，却忽略了对往来账款的管理，造成往来账款管理混乱，本文针对高校特殊的往来账款管理进行探讨，并提出一些解决问题的对策。

关键词： 高校往来账款管理对策

高校在经济业务活动过程中必然要与本单位人员或与其他单位和个人发生临时性待结算的款项形成了高校往来账款。但是有的高校长期以来所形成的往来账款数额大、账龄长、项目多，清理结算不及时，造成资金沉积；有些往来账长期挂账，甚至形成呆账、死账，造成清理困难，并且往来款项规模不断扩大，影响着学校账务工作的处理。高校往来涉及收入上缴、上级拨款、科研资助等特殊项目，往来账款的管理较一般的企业不同。而许多高校往往偏重于对收入、支出的管理，却忽略了对往来账款的管理，造成往来账款管理混乱，

一高校往来款管理存在的问题

1、对往来款与收入概念不清，没有彻底做到收支两条线

通常高校除了学费收入外，有一些经营性收入，如门面租金、培训收入等这些收入按照规定应该是先上缴财政，待财政返还后做收入入账，支出时正常作为事业支出。但是有些高校，将应纳入财政专户管理的预算外资金收入以暂存款、其他应付款入账，把财政返还收入作为往来资金入账，不能真实反映学校收支。

2、往来账款处理不规范

部分往来账处理不规范，收入口径不统一，相对应的支出口径也没有对应，造成往来账收支与事业支出处理混淆。高校往往有许多科研费、活动经费是外单位拨入，通常是先挂入应付往来款，待实际使用时，从应付款转出。但是由于财务信息沟通不及时，拨入的科研费等没有及时按项目、往来或类别挂到课题负责人个人头上，造成课题经费的支出管理混乱，找不到相对应的拨入款进行冲减，有的甚至在支出时直接列入事业支出，而应付款还继续挂账，核算不清晰，造成学校多列支出。造成往来杂乱，不能完整反映单位债权、债务。

3、擅自结转

高校年终应缴财政专户款项应该没余额，但是有的高校不按程序、违反会计制度要求，年终又来不及上缴等原因造成的未上缴款项，不经审批擅自结转挂入往来款项。

高校普遍实行的是预算管理，年初把相关经费预算下达到各部门，但是如果在预算时，没有全面做好调查及概算工作，就有可能时有些部门的相关费用借款超预算、超计划，不够支出，使用超支，高校年终需要完成年度编制决算报表，确保收支平衡，年终超支的费用不予报销，以应收账款入账。往来账户成了调节收支平衡的工具。

4、清理不及时

有的借款人在经济业务结束后，不及时进行报账结算，旧账不清，又借新款。

年终决算，不对往来款项分类清理，不及时与往来单位或个人对账。往来金额大，与单位的财务状况不对应，应收应付账款账龄过长乃致造成呆账。

二促进高校往来款管理的对策

1. 严格执行会计准则，遵守会计制度。

会计核算单位应按会计基础工作规范的要求，以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录和反映单位往来账款。做到会计核算内容真实、明细科目设置清晰、完整。

2、项目管理与会计核算结合

使用项目管理，根据往来资金的项目、用途等在同一个借款者名下建立不同的项目，做到不同用途款项的冲销与借款相对应。如同一个借款者有多个科研项目或是即有科研借款又有部门借款，采用项目管理可以较好的将不同用途借款区分。

对外单位拨入款项也可以采用项目管理，将拨入款项以不同项目挂入相应部门或个人名下，支出时相对应冲销。可以有效减少冲错往来或找不到对应款项问题。